Fiscalità

La Politica Fiscale della Repubblica di San Marino è decisa dal Parlamento sulla base delle indicazioni e delle Proposte del Governo e nel rispetto alle linee guida dei documenti di programmazione economica relativi ad ogni anno.

Gli uffici della pubblica amministrazione competenti nella riscossione delle imposte dirette ed indirette fanno parte del Dipartimento Finanze e Bilancio, il segmento della Pubblica Amministrazione che fa capo alla Segreteria di Stato per le Finanze ed il Bilancio (Ministero).

L’impianto normativo dell’imposta generale sui redditi è costituito dalla legge del 1984 n.91 e dai successivi provvedimenti di modifica e integrazione. Il principio generale della normativa prevede che sono tassati tutti redditi prodotti in territorio e quindi i redditi da lavoro dipendente e autonomo, i redditi d’impresa, da fabbricati e terreni e di capitale. L’imposizione avviene, a seconda dei casi, attraverso l’applicazione di ritenute d’acconto in corso d’anno e con il successivo versamento di un conguaglio a seguito di dichiarazione, oppure, con l’applicazione di ritenute a titolo definitivo. La dichiarazione annuale resa dal contribuente è tesa alla formazione del reddito imponibile quale risultato di tutti redditi prodotti nell’anno al netto delle eventuali passività deducibili ammesse dalla legge. Sul reddito imponibile sono applicate le aliquote previste dalla legge.

Per ciò che concerne le imposte indirette la principale imposta Sammarinese è rappresentata dall’imposta sulle importazioni (anche denominata monofase). L’imposta è applicata su tutte le importazioni di beni e sui servizi connessi all’importazione. Il soggetto passivo d’imposta è costituito dall’importatore, il quale è tenuto al versamento all’erario dell’imposta derivante dall’importazione effettuata nei termini di legge. Gli esportatori abituali hanno il diritto al rimborso dell’imposta a seguito di cessione della merce fuori territorio. Attraverso una dichiarazione annuale resa dal contribuente viene determinato il conguaglio fra l’imposta dovuta e quella da rimborsare per effetto delle esportazioni.

Con la legge finanziaria 2011 è stata recentemente introdotta nell’ordinamento fiscale sammarinese l’imposta complementare sui servizi, applicata sui corrispettivi dovuti dai soggetti privati agli operatori economici sammarinesi per servizi o prestazioni d’opera da essi resi.

L’attività di riscossione e controllo delle dichiarazioni relativamente all’imposta generale sui redditi, è di competenza dell’Ufficio Tributario a cui spetta anche l’attività di riscossione , controllo e accertamento dell’imposta generale sulle importazioni (monofase).

L’ufficio tributario svolge inoltre alcune funzioni in materia doganale, anche se l’attività vera e propria è svolta dalle dogane comunitarie (attualmente solo italiane) in base all’accordo di unione doganale San Marino – UE. All’Ufficio Tributario compete fra le altre cose anche l’attività di riscossione e accertamento dell’imposta speciale sui prodotti petroliferi (accisa) e delle ritenute applicate in attuazione dell’accordo San Marino – UE che introduce misure equivalenti a quella della direttiva 2003/48 (tassazione dei redditi da risparmio).

L’Ufficio Registro ed Ipoteche è invece l’ufficio del Dipartimento Finanze che si occupa della riscossione e dell’accertamento dell’imposta di registro applicata a diverso titolo e in differente misura applicata per la registrazione di tutti i contratti, dell’imposta di trascrizione degli atti nei pubblici registri, dell’imposta di voltura relativa alla compravendita di immobili e dell’imposta di bollo.

L’attività di accertamento dell’imposta generale sui redditi è di competenza di due distinte commissioni, La Commissione degli Accertamenti dei Redditi delle Persone Fisiche e la Commissione degli Accertamenti dei Redditi delle Persone Giuridiche, che svolgono l’attività in base a piani di accertamento annuali e in base alle segnalazioni derivanti dall’attività di controllo dell’Ufficio Tributario.

Il contenzioso fra L’Amministrazione Fiscale e il contribuente in materia di imposta generale sui redditi si svolge di fronte alla Giunta di Stima, la quale può convalidare o rettificare le decisioni della competente Commissione degli Accertamenti. Avverso le decisioni della Giunta di stima è ammesso ricorso al Commissario della Legge.

Il contenzioso fra L’Amministrazione Fiscale e il contribuente relativamente alle altre imposte e tasse si svolge invece innanzi al Giudice Amministrativo secondo i gradi previsti dalla legge sammarinese.

La riscossione in via esecutiva delle imposte, tasse e altri tributi non riscossi entro i termini ammessi dalla legge spetta al Dipartimento Esattoria della Banca Centrale della Repubblica di San Marino la quale da luogo alle azioni di recupero sulla base del “ruolo” , ovvero, il titolo esecutivo emesso dall’ufficio impositore nei confronti del contribuente inadempiente.

L’attività di scambio di informazioni nell’ambito della cooperazione fiscale internazionale è affidata all’Ufficio Centrale di Collegamento (CLO) il quale dipende congiuntamente dalla Segreterie per le Finanze, dalla Segreteria Industria e dalla Segreteria Affari Esteri. Amministrativamente il CLO appartiene al dipartimento attività produttive.

Si segnala in fine che è in fase di completamento una proposta di riforma tributaria complessiva la quale prevede anche una riorganizzazione degli uffici e organi deputati all’attività di riscossione, controllo e accertamento.